國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知

國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅
實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知
國稅發[2005]199號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
　　為規范外貿出口經營秩序，加強出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活動，國家稅務總局決定對出口企業出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理制度。現將有關事項通知如下：
　　一、出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。出口貨物退（免）稅有關單證備案說明詳見附件1。
　　（一）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；
　　（二）出口貨物明細單；
　　（三）出口貨物裝貨單；
　　（四）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。
　　二、備案要求
　　（一）備案可采取兩種方式：
　　第一種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）。
　　第二種方式： 由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業。
　　但對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅后，必須采取第一種方式備案單證：
　　1.納稅信用等級評定為C級或D級；
　　2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；
　　3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；
　　4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；
　　5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；
　　6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。
　　（二）備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件。
　　對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。
　　（三）除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。
　　三、稅務機關應督促出口企業建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責范圍。在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業調取備案單證，進行檢查。同時，各地稅務機關退稅部門應在內部設置專職崗位，負責出口企業備案單證的日常檢查工作。
　　四、對于出口企業有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務機關可要求出口企業申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證，稅務機關應著重核對以下內容：
　　（一）備案單證所列購進、出口貨物的品名、數量、規格、單價與出口企業申報出口退稅資料的內容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運輸單據的問題。
　　（二）備案單證開具的時間、貨物流轉的程序是否合理。如，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運輸、報關時間順序不一致等。
　　（三）出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發票（或增值稅專用發票清單）的內容是否一致。
　　凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關情況核實清楚后按規定處理。
　　五、出口企業未按本通知第二條要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處罰。
　　六、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。
　　七、本通知自2006年1月1日起執行。